فهرست مطالب
مالیات بر خودروهای لوکس
مالیات بر خودروهای لوکس:”به‌موجب قانون مالیات بر خودروهای لوکس، خودروهای گران‌قیمت با مالیات بیشتری مواجه خواهند شد. این قانون به منظور کاهش مصرف خودروهایی با قیمت بالا و همچنین کنترل آلودگی هوا و حفظ محیط زیست در نظر گرفته شده است. از جمله خودروهایی که تحت این قانون مشمول مالیات می‌شوند، خودروهای لوکس، اسپورت و خودروهایی با موتور بزرگ هستند. مبلغ مالیات برای هر خودرو براساس قیمت و نوع خودرو تعیین میشود.
مالیات بر خودروهای لوکس در سال 1399
در قسمت دوم بند ت ، تبصره 6 بودجه سال 1399 به موضوع مالیات خودورهای لوکس اشاره گردیده که عیناً به منظور مطالعه کاربران محترم به شرح ذیل آورده خواهد شد.
۲-۱- انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی شخصی، با ارزش هفت میلیارد (۷,۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال و بیشتر بر اساس ارزش روز خودرو با نرخ دودهم‌درصد (۰/۲%)
همانطوریکه ملاحظه میفرمائید در این سال کلیه خودروهایی که ارزش آنان برابر یا بیشتر از 700 میلیون تومان بوده مشمول مالیاتی به نرخ دودهم‌درصد (۰/۲%) میگردیدند.
به عنوان مثال خودوریی که ارزش آن به میزان 700 میلیون تومان باشد می بایست نسبت به پرداخت مالیاتی به میزان 1/400/000 تومان اقدام نماید، بر اساس قسمت چهارم بند ت تبصره 6 بودجه سال 1399 کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به هر یک از خودروهای مشمول تحت تملک خود و افراد تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن‌ماه سال ۱۳۹۹ پرداخت نمایند.
همچنین در این همین قسمت از بند ت قانون بودجه سال 1399 اعلام گردیده که: تعویض پلاک خودروها و ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد.
مالیات بر خودروهای لوکس در سال 1400
در بودجه سال 1400 برای دریافت مالیات خودورهای لوکس مقرر گردید براساس بند ش تبصره 6 قانون بودجه، مقرر گردید آئین نامه ای در خصوص دریافت این مالیات توسط هیئت وزیران به تصویب رسانده شود که اهم آن به شرح ذیل جهت اطلاع آورده خواهد شد.
1- کلیه مالکین انواع خودروهای سواری و وانت دو اتاقک (کابین)، برای اشخاص حقوقی غیردولتی به ازای هر خودروی بالاتر از ده میلیارد (۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۱۰) ریال و برای اشخاص حقیقی به نام خود و فرزندان کمتر از (۱۸) سال تحت تکفل با ارزش مجموع بالاتر از ده میلیارد (۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۱۰) ریال.
2- نرخ مالیات سالانه مجموع ارزش روز انواع خودروهای سواری و وانت دو اتاقک (کابین) موضوع این آییننامه بر اساس جدول زیر میباشد.
۳- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و سایر دستگاههای اجرایی موظفند در اجرای ماده (۱۶۹) مکرر قانون، آخرین دادهها و اطلاعات مورد نیاز سازمان در خصوص کلیه مالکین خودروها در ابتدای سال ۱۴۰۰، از قبیل مشخصات هویتی، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات خودرو را به نحوی که سازمان درخواست میکند از طریق تبادل اطلاعات الکترونیک (وب سرویس)، ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست در اختیار سازمان قرار دهند.
۴- وزارتخانه های کشور (سازمان ثبت احوال کشور) و تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سایر دستگاههای دارای اطلاعات مربوط مکلفند اطلاعات هویتی کلیه اشخاص و فرزندان کمتر از (۱۸) سال و محجور تحت تکفل آنها را به نحوی که سازمان درخواست میکند، از طریق تبادل اطلاعات الکترونیک (وب سرویس)، ظرف (۱۵) روز از تاریخ درخواست در اختیار سازمان قرار دهند.
5- سازمان میتواند ارزش روز انواع خودروهای سواری و وانت دو اتاقک (کابین) را با توجه به سال ساخت یا واردات آنها و متناسب با جداول ارزش خودرو، موضوع تبصره (۶) ماده (۴۲) قانون مالیات بر ارزشافزوده که تا پایان سال ۱۳۹۹ اعلام شده است، تعیین نماید.
رأی شماره۱۱۸۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع: عبارت «می تواند» از ماده ۶ آیین نامه اجرایی بند (ش) تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور موضوع تصویب نامه شماره ۱۱۵۲۶۶/ت۵۸۷۹۱هـ مورخ ۱۴۰۰/۹/۲۸ هیأت وزیران که مقرر داشته است:
«سازمان امور مالیاتی کشور می تواند ارزش روز انواع خودروهای سواری و وانت دو تا اتاقک (کابین) را با توجه به سال ساخت یا واردات آنها و متناسب با جداول ارزش خودرو، موضوع تبصره ۶ ماده ۴۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده که تا پایان سال ۱۳۹۹ اعلام شده است، تعیین نماید». ابطال شد.
همانطوریکه ملاحظه میفرمائید دیوان عدالت اداری عبارت سازمان میتواند را ابطال نموده یعنی سازمان امور مالیاتی را از اختیار این موضوع خارج و این سازمان را مکلف به استفاده از جداول ارزش خودرو موضوع تبصره 6 ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده نموده است.
۶- سازمان میتواند ارزش روز انواع خودروهای سواری و وانت دو اتاقک (کابین) را با توجه به سال ساخت یا واردات آنها و متناسب با جداول ارزش خودرو، موضوع تبصره (۶) ماده (۴۲) قانون مالیات بر ارزشافزوده که تا پایان سال ۱۳۹۹ اعلام شده است، تعیین نماید.
۷- سازمان موظف است پس از اخذ دادهها و اطلاعات دریافتی از دستگاههای موضوع مواد (۳) و (۴) این آییننامه نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان دی ماه سال ۱۴۰۰ اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
تبصره- در صورتی که میزان مالیات موضوع این آییننامه طی موعد مقرر به اطلاع اشخاص مشمول نرسد، این اشخاص مشمول پرداخت مالیات نمیباشند.
۸- کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه مجموع ارزش خودروهای خود را مطابق نرخهای موضوع ماده (۲) این آییننامه، حداکثر تا پایان بهمن‌ماه سال ۱۴۰۰ پرداخت نمایند.
۹- چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ نسبت به پرداخت مالیات متعلق اقدام ننمایند، سازمان میتواند از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم و فصل سوم باب پنجم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.
مالیات بر خودروهای لوکس در سال 1401
برای سال 1401 نیز بر اساس بند ف تبصره 6 بودجه آئین نامه ای به شماره ۵۶۴۵۹ در تاریخ ۱۴۰۱/۰۴/۰۷ به تصویب دولت رسید و به سازمان امور مالیاتی ابلاغ شد، مفاد آئین نامه فوق و نرخ های آن همانند سال 1400 تعیین گردید که در ذیل هم جدول نرخ سال 1401 و هم آئین نامه فوق الذکر جهت استحضار کاربران عزیز در سایت گذاشته میشود.
آئین نامه اجرائی مالیات بر خودروهای لوکس سال 1401
مالیات بر خودروهای لوکس در سال 1402
به استناد بند س تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 مالیات خودروهای لوکس به شرح ذیل تعیین گردید.
س ـ انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که قیمت روز خودروی آنها بیش از سی میلیارد (۳۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱%) می گردند.
مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ ساخت یا واردات آن و صرفاً بر اساس مشخصات مالک خودرو مندرج در شناسنامه خودرو صادره توسط نیروی انتظامی (برگ سبز) به عنوان سند رسمی خودرو است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان فروردین سال ۱۴۰۲ تعیین و اعلام می گردد.
مأخذ مزبور برای انواع خودرو که بعد از اعلام سازمان، تولید یا وارد می شوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات آن توسط سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد شد. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به خودروهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال ۱۴۰۲ پرداخت نمایند.
ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارند.
با عنایت به این مصوبه خودروهایی که تا مبلغ 30/000/000/000 ریال برآورد قیمت میگردند معاف و مازاد ارزش فوق به نرخ 1 درصد مالیات اخذ میگردد.
به عنوان مثال خودروی که براساس این قانون 50/000/000/000 ریال قیمت گذاری میگردد تا مبلغ 30/000/000/000 ریال معاف و مبلغ 20/000/000/000 ریال مازاد آن به نرخ 1% مشمول مالیات می باشد یعنی این خودرو برای سال 1401 می بایست مبلغ 20 میلیون تومان مالیات پرداخت نماید.
مالیات بر خودروهای لوکس در سال 1403
به استناد بند چ تبصره 6 قانون بودجه سال 1403 مالیات خودروهای لوکس به شرح ذیل تعیین گردید.
چ ـ انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی در اختیار مالکان اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که قیمت روز خودروی آنها بیش از سی میلیارد (۳۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱%) می گردند.
مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز خودرو بر مبنای ماده (30) قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود.
